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关于四大会计师事务所你想了解的事

时间:2020-04-02 17:00

  四家世界最大的国际会计事务所的总部三家在伦敦,可见伦敦在金融界的地位可见一斑,觉得我说的不够详细的别着急,往后我说这几个的日子还多着,我们慢慢了解。


  之前我们也讲过很多,今天来复习一下:


  四大有多大?


  有一个东西叫FTSE100,富时100指数也是伦敦金融时报指数,它是把在伦敦证券交易所上市的前100强列出来:


  BP[英国石油]、HSBC[汇丰银行]、GSK[葛兰素史克]、劳斯莱斯、这些顶级的国际企业,可以说是真正意义上的百强企业了。

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  我们来看一下这些百强企业都是谁给他们做的审计呢?我们会发现,在这里面PwC占了40家,KPMG占了25家,德勤占了20家,安永占了14家,99家都是四大做的审计,还有一家是BDO的。


  如果我们把这个数字再放大一点到FTSE250,富时250指数,从101家到350家,PwC占了69家,KPMG66家,德勤64家,安永42家,总共241家,几乎霸占了整个富时350指数。


  在这里有一家漏网之鱼,BDO占了4家,致同Grant Thronton占了5家,而致同在2018年发表的一个声明说放弃和四大的竞争,我们就可以感知到四大在审计市场的统治力到底有多强。


  如果我们不看公司数量,看下公司的规模和大小,我们在2017年如果把英国排名前20的事务所从上到下排个序,


  第一名是PwC,它营业收入是34亿英镑,有926位。第二名德勤有30亿收入,956位合伙人,第三是安永,有21亿收入,合伙人数量是683位。第四是KPMG是20亿收入,615位合伙人。


  合伙人就是四大会计事务所,合伙人数量决定了这个公司的规模和大小。


  排第五的致同,合伙人数量是186位,第四到第五是断崖式下跌,第六的BDO合伙人是193位,而排到第七的RSM合伙人数量只有135位。


  我们可以看到,四大会计事务所几乎占到整个市场的92%,剩下的不到8%给剩下的会计事务所去分。


  如果我们仅仅看审计这个领域,几乎可以说99%都在四大,四大就是审计,审计就是四大。


  第二个问题:


  如果四大这么大,有这么强的统治力,那四家公司自己之前有什么差别?


  坦白说这差别很小,尤其是对于刚刚找工作的你们,在哪家工作没有本质区别,但一定要说的话还是有的。


  1.规模体量上


  不管FTSE100还是FTSE250,还是在企业规模的排序上面,PwC都稳站第一,即便在全球范围内它跟德勤是不相上下,排第二基本是德勤,不过它有时候也会排第一,第三是EY,最小是KPMG,这是体量上的差别。


  2.风格上的差别


  PwC、EY、KPMG差别不大,基本上是3/3/3分配,就是咨询30%,审计30%,税务30%。


  那这里面,德勤是个怪胎,它家的咨询占到整个公司业务的51%,一般以上,实际上,德勤是世界第一大商务咨询公司比很多专业咨询公司还要大。


  这也会反应到你的工作环境中去,我们很多在德勤的朋友就会说:咨询和审计的工作是不一样的,审计你每年面对的客户都差不多,审计市场是非常稳定的,比如在行业老大PwC里面,你的工作变动就小一点,但在德勤,你做咨询比较多,面对新客户,新业务,新单位都会更多。


  那德勤为什么跟其他三大与众不同呢?


  这还是个历史故事,学过会计的同学应该都知道一个案件:安然案。


  2002年,安然集团是当年的美国第一大能源公司,世界500强排名第7,是个能源巨头,在2000年的时候,营业收入能超过1000亿美元,但在2001/2002年之间几乎瞬间破产,这么个庞然大物倒闭的原因很简单,是涉嫌财务造假,隐藏了大量自己的贷款和债务,然后骗取市场的信任。


  而配合安然财务造假的公司就是安达信,曾经我们是没有四大的说法的,我们叫五大会计事务所,,而安达信就是曾经的五大之首。


  今天大家很熟悉的一个咨询公司:埃森哲Accenture,它其实是安达信自己的一个咨询部门,一个咨询部门拆出来都成了世界最大的咨询公司之一,那安达信有多大,大家可想而知。


  顺便提一下,埃森哲是1989年从安达信拆出来的。


  然鹅这么大个会计事务所,在利益的诱惑下,参与了安然公司的造假还销毁很多重要的财务报表,这也是情有可原的,因为拿了很多钱嘛。


  所以在安然案爆发后,美国采取了一系列手段来阻止会计事务所参与上市公司造假,也就是美国的证券交易管理委员会SEC,当年推出了塞班斯法案来解决这个问题。


  SEC要求会计事务所把审计业务和非审计业务进行拆分,非审计业务就是咨询业务,换言之,你不能一方面代表政府和公众去监督企业,另一方面和企业站在一起,怎么去忽悠公众,这个是不允许的。


  但这个拆分也不是强制性的,而是你不拆,我就查你,你们四大多少都有案底的,于是大家就拆了,PwC把自己咨询部门拆了卖给了IBM,KPMG拆了之后单独独立出来成了毕博Bearingpoint,EY的咨询是卖给了凯捷,然后只有德勤没拆,德勤熬了两年,熬住了政府的审查。


  到后面烽烟散去,四大又重新组织了自己的咨询团队,像KPMG直接把毕博(后来倒闭了)又买了回去,但也晚了,人家德勤已经在咨询领域领跑好几年了,实际上当时的咨询,像管理咨询已经进行了赛道转变,所以导致德勤和其他三家在咨询方向上的差距如此之大。


  但德勤现在也不好过,2010年西班牙的银行集团Bankia上市,德勤既是财务主簿,优势它的上市审计者,所以当时德勤说这公司利润非常好,上市一年就破产了,又发生了一样的问题。


  上次说Carillion也是一样。


  审计的时候你代表的是公众是政府,代表的是股东、项目公司去做监管的要求,但同时由于审计越来越稳定是个很成熟的市场,已经没有什么增量了,所以四大都在努力地往咨询转向。


  但做咨询的时候你是和企业一边的,你要去帮助企业,面对政府、市场、公众,里面必然有大量的利益纠葛和矛盾。


  说这些不是说四大就是邪恶的代表,实际上大家走出校园,走向社会的时候,就会发现,很多商业上的事,我们没办法用好坏,正义与邪恶,错与对来划分。


  更多的是在一个错综复杂的规则和秩序下去寻找最有利于每个人的平衡点,


  当然寻找的过程本身伴随着阵痛,伴随着留学,伴随着非常多的错误和弯路。


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